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财税实务问题解答8则(2021年1月24日)
2022-06-25 00:00
本文摘要:问题1:海内企业可以不负担境外企业税费代扣代缴的责任吗?境外企业向海内企业提供服务,海内企业向境外企业支付相应款子,按正通例定是由海内企业代缴其增值税与所得税。可是,海内企业不愿意代扣代缴,那么,境外企业是否有其他措施缴纳其本该缴纳的增值税与所得税?解答:境外企业为境内企业提供服务,可能需要交纳增值税和企业所得税。境外企业在境内没有常设机构的情况下,境内支付方(海内企业)具有代扣代缴的法界说务。

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问题1:海内企业可以不负担境外企业税费代扣代缴的责任吗?境外企业向海内企业提供服务,海内企业向境外企业支付相应款子,按正通例定是由海内企业代缴其增值税与所得税。可是,海内企业不愿意代扣代缴,那么,境外企业是否有其他措施缴纳其本该缴纳的增值税与所得税?解答:境外企业为境内企业提供服务,可能需要交纳增值税和企业所得税。境外企业在境内没有常设机构的情况下,境内支付方(海内企业)具有代扣代缴的法界说务。

同样,对于非住民企业应缴纳的增值税,境内支付方(海内企业)具有代扣代缴的法界说务。因此,代扣代缴是法界说务,基础就不是可以凭据自己意愿来决议是否扣缴的问题,否则海内企业将负担执法责任。一、增值税的扣缴划定财税(2016)36号文附件1第六条划定:中华人民共和国境外(以下称境外)单元或者小我私家在境内发生应税行为,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局尚有划定的除外。二、企业所得税的扣缴划定《企业所得税法》第三十七条划定:对非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款子中扣缴。三、扣缴义务人的执法责任《税收征管法》有涉及到扣缴义务人的专门划定(包罗执法责任):第三十条 扣缴义务人依照执法、行政法例的划定推行代扣、代收税款的义务。对执法、行政法例没有划定负有代扣、代收税款义务的单元和小我私家,税务机关不得要求其推行代扣、代收税款义务。

第六十八条 纳税人、扣缴义务人在划定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的划定接纳强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条划定的行为涉嫌犯罪的,税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。综上所述,对于境外企业应扣缴的税款,是支付方(海内企业)的法界说务,如果不推行将会遭受执法的惩处。

问题2:向外洋支付劳务费需要代扣代缴税款吗?解答:一、需要代扣代缴增值税财税(2016)36号文附件1划定:第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单元和小我私家,为增值税纳税人,应当根据本措施缴纳增值税,不缴纳营业税。第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购置方在境内;...第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单元或者小我私家在境内发生应税行为,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局尚有划定的除外。

凭据上述划定,由于购置方在境内,即即是劳务实际发生地在境外的,也是需要认定为“在境内销售服务”,购置方(境内支付方)需要作为扣缴义务人代扣代缴增值税。二、可能需要代扣代缴所得税如果支付的工具是小我私家的,可能需要代扣代缴小我私家所得税;如果企业或其他组织的,可能需要代扣代缴企业所得税。

(一)支付工具是境外小我私家的1、如果支付工具是非住民小我私家,且提供服务期间没有入境的,劳务发生地为境外,不需要向中国政府交税,支付方也就无需代扣代缴小我私家所得税。2、如果支付工具是非住民小我私家,提供劳务期间有入境的,应认定为劳务发生地在境内,需要向中国政府交税,支付方需要根据非住民小我私家劳务酬劳所得代扣代缴小我私家所得税。

3、如果支付工具虽然是外籍小我私家或无国籍小我私家,可是因为其他原因组成了住民小我私家的,虽然提供劳务期间在境外或支付酬劳时在境外等,支付方依然需要根据住民小我私家取得劳务酬劳代扣代缴小我私家所得税。(二)支付工具是境外企业的1、如果支付工具是非住民企业,且提供服务期间没有派员入境的,劳务发生地为境外,不需要向中国政府交税,支付方也就无需代扣代缴企业所得税。2、如果支付工具是非住民企业,提供劳务期间有派员入境的,应认定为劳务发生地在境内,需要向中国政府交税,支付方需要根据非住民企业代扣代缴企业所得税。

3、如果支付工具虽然是境外,可是该企业在境内有常设机构的,应该由常设机构自行申报纳税,支付方无代扣代缴的法界说务。(三)税收协定(摆设)的影响由于我国跟大部门国家(地域)签署有税收协定(摆设),对某些特殊情形下的跨境劳务所得可能给予优惠政策,如果非住民企业或非住民小我私家提出适用税收协定(摆设)的,应根据税收协定(摆设)执行。问题3:向美国公司支付我们代收的医疗服务费需要代扣代缴增值税和企业所得税吗?我公司与美国公司签订了医疗服务协议,在收取客户咨询费的同时代收医疗服务费,后将相应的服务费再付给境外企业,然后带客户在境外完成医疗服务。

美国公司在境内没有机构,也不派人过来支持。这种情况我们需要代扣代缴流转税和企业所得税吗?解答:凭据形貌,贵公司属于美国公司的营业署理人,组成了美国公司在境内的常设机构。

一、组成常设机构的法例依据《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得制止双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发[2010]75号)第五条第五款划定:第五款划定,缔约国一方企业通过署理人在另一方举行运动,如果署理人有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订条约,则该企业在缔约国另一方组成常设机构。执行时应从如下几个方面明白:(一)其运动使一方企业在另一方组成常设机构的署理人,通常被称为“非独立署理人”。

非独立署理人可以是小我私家,也可以是服务处、公司或其他任何形式的组织,纷歧定被企业正式授予代表权,也纷歧定是企业的雇员或部门。此外,非独立署理人纷歧定是署理运动所在国家的住民,也纷歧定在该国拥有营业场所。(二)对“以该企业的名义签订条约”应做广义明白,包罗不是以企业名义签订条约,但其所签条约仍对企业具有约束力的情形。“签订”不仅指条约的签署行为自己,也包罗署理人有权代表被署理企业到场条约谈判,商定条约条文等。

(三)本款所称“条约”是指与被署理企业谋划运动自己相关的业务条约。如果署理人有权签订的是仅涉及企业内部事务的条约,例如,以企业名义聘用员工以协助署理人为企业事情等,则不能仅凭此认定其组成企业的常设机构。另外,《国家税务总局关于印发内地和香港制止双重征税摆设文本并请做好执行准备的通知》(国税函[2006]884号)第五条第五款也有类似的划定。

二、需要代扣代缴企业所得税由于医疗服务发生在境外,可是购置方在境内,财税(2016)36号文附件1划定:第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购置方在境内;...第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单元和小我私家,为增值税纳税人,应当根据本措施缴纳增值税,不缴纳营业税。虽然,财税(2016)36号也划定有医疗服务满足条件的是可以免增值税,可是前提是《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3第一条划定:“下列项目免征增值税:(七)医疗机构提供的医疗服务。”医疗机构,是指依据国务院《医疗机构治理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构治理条例实施条例》(卫生部令第35号)的划定,经挂号取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及军队、武警队伍各级各种医疗机构。

详细包罗:各级各种医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、抢救中心(站)、城乡卫生院、照顾护士院(所)疗养院……等医疗机构。医疗服务,是指医疗机构根据不高于地(市)级以上价钱主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价钱(包罗政府指导价和根据划定由供需双方协商确定的价钱等)为就医者提供《全国医疗服务价钱项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。”显然,境外的医疗机构肯定不具备上述免增值税的条件。

第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单元或者小我私家在境内发生应税行为,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局尚有划定的除外。

凭据上述划定,由于购置方在境内,即即是劳务实际发生地在境外的,也是需要认定为“在境内销售服务”,购置方(境内支付方)需要作为扣缴义务人代扣代缴增值税。虽然消费者是购置方,可是最终向境外支付的是贵公司,因此贵公司必须推行扣缴义务人的法定责任。

三、企业所得税需要代扣代缴《企业所得税法》第三条划定:非住民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的泉源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。由于贵公司组成了美国公司在中国境内的常设机构,也就是上述划定中“机构、场所”,因为《企业所得税法实施条例》第五条划定:非住民企业委托营业署理人在中国境内从事生产谋划运动的,包罗委托单元或者小我私家经常代其签订条约,或者储存、交付货物等,该营业署理人视为非住民企业在中国境内设立的机构、场所。

因此,贵公司作为署理人,应依法推行企业所得税的申报与缴纳的义务。综上所述,贵公司向美国公司支付医疗服务费需要代扣代缴增值税和企业所得税。问题4:对境外支付佣金如何代扣代缴?需要征收哪些税?小我私家和企业的区别?解答:一、需要代扣代缴增值税及其附加税费财税(2016)36号文附件1划定:第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单元和小我私家,为增值税纳税人,应当根据本措施缴纳增值税,不缴纳营业税。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购置方在境内;...第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单元或者小我私家在境内发生应税行为,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局尚有划定的除外。凭据上述划定,由于购置方在境内,即即是劳务实际发生地在境外的,也是需要认定为“在境内销售服务”,购置方(境内支付方)需要作为扣缴义务人代扣代缴增值税。

附加税费:在2021年9月1日《城建税法》正式实施前,需要根据实际扣缴的增值税,扣缴城建税、教育费附加和地方教育费附加等。二、可能需要代扣代缴所得税如果支付的工具是小我私家的,可能需要代扣代缴小我私家所得税;如果企业或其他组织的,可能需要代扣代缴企业所得税。(一)支付工具是境外小我私家的1、如果支付工具是非住民小我私家,且提供服务期间没有入境的,劳务发生地为境外,不需要向中国政府交税,支付方也就无需代扣代缴小我私家所得税。2、如果支付工具是非住民小我私家,提供劳务期间有入境的,应认定为劳务发生地在境内,需要向中国政府交税,支付方需要根据非住民小我私家劳务酬劳所得代扣代缴小我私家所得税。

3、如果支付工具虽然是外籍小我私家或无国籍小我私家,可是因为其他原因组成了住民小我私家的,虽然提供劳务期间在境外或支付酬劳时在境外等,支付方依然需要根据住民小我私家取得劳务酬劳代扣代缴小我私家所得税。(二)支付工具是境外企业的1、如果支付工具是非住民企业,且提供服务期间没有派员入境的,劳务发生地为境外,不需要向中国政府交税,支付方也就无需代扣代缴企业所得税。2、如果支付工具是非住民企业,提供劳务期间有派员入境的,应认定为劳务发生地在境内,需要向中国政府交税,支付方需要根据非住民企业代扣代缴企业所得税。3、如果支付工具虽然是境外,可是该企业在境内有常设机构的,应该由常设机构自行申报纳税,支付方无代扣代缴的法界说务。

(三)税收协定(摆设)的影响由于我国跟大部门国家(地域)签署有税收协定(摆设),对某些特殊情形下的跨境劳务所得可能给予优惠政策,如果非住民企业或非住民小我私家提出适用税收协定(摆设)的,应根据税收协定(摆设)执行。问题5:为境外供应商代扣代缴增值税(双方条约价为不含税),对应增值税能否抵扣以及如何举行会计处置惩罚?假设需支付境外供应商100元设计费(不含税),增值税税率6%,附加税率12%,支付时是将这两个税金扣减掉之后才举行支付的。如果根据附上图片的分录来写,就不会入到应交税费-进项税额,那这种情况下这个进项还能在购置方这边举行抵扣么?如果能,正确分录应该如何写呢?解答:一、支付境外款子扣缴增值税可以抵扣财税(2016)36号文附件1第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:...(四)从境外单元或者小我私家购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

二、会计处置惩罚图片中的会计处置惩罚是错误的。正确的应如下(根据咨询中假设条件):1、确认用度先把不含税金额换算为含税金额,含税金额为X,则可以列方程式:X-X*6%/(1+6%)*(1+12%)=100.00解方程:X=106.77元借:成本/用度 100.73(106.77/1.06)应交税费-待抵扣进项税额 6.04(106.77*6%/1.06)贷:应付账款 106.77注意:由于需要扣除附加税费,实际上的不含税价并不即是100.00元。2、对境外支付款子借:应付账款 106.77贷:银行存款 100.00应交税费-代扣代缴增值税 6.04应交税费-代扣代缴附加税费 0.733、申报缴纳代扣代缴税款借:应交税费-代扣代缴增值税 6.04应交税费-代扣代缴附加税费 0.73贷:银行存款 6.774、取得解缴税款的完税凭证,按注明的增值税额确认进项税额:借:应交税费-应交增值税(进项税额) 6.04贷:应交税费-待抵扣进项税额 6.04说明:向境外支付非货商业款子时,需要依据税法确定需要代扣代缴的税款,有时不光需要代扣代缴增值税,另有可能需要同时代扣代缴企业所得税(或小我私家所得税),因此在不含税金额换算为含税金额时需要特别注意。问题6:小我私家管理内部退养手续后从原任职单元取得的一次性收入该如何计税?解答:小我私家管理内部退养手续从原任职单元取得一次性补助收入,不需纳入综合所得举行年度汇算。

计税时,根据管理内部退养手续后至法定离退休年事之间的所属月份举行平均后的商数,先与当月人为合并查找税率、盘算税额,再减除当月人为收入应缴的税额,即为该项补助收入应纳税额。发放一次性补助收入当月取得的人为收入,仍需要并入综合所得盘算缴税。在年终汇算时,正常根据税法例定扣除基本减除用度。

举例:李海 2020年每月取得人为 7000 元。2020年 5 月李海管理了内部退养手续,从单元取得了一次性内部退养收入 10 万元。李海离正式退休时间另有 20 个月,假定李海 2020年度没有其他综合所得,可享受子女教育专项附加扣除,如何盘算李海应缴纳的小我私家所得税? 1.李海离正式退休时间另有 20 个月,平均分摊一次性收入 100000÷20=5000 元;2.5000 元与当月人为 7000 元合并,减除当月用度扣除尺度 5000 元,以其余额为基数确定使用税率和速算扣除数;( 5000+7000) -5000=7000,应适用税率 10%,速算扣除数210;3.将当月人为 7000 元加上当月取得的一次性收入100000 元 ,减去用度扣除尺度 5000 元 ,盘算税款(7000+100000-5000)× 10%-210=9990 元。

模拟盘算单月人为应盘算的税款:(7000-5000)× 3%=60元内部退养应缴纳的税款为 9990-60=9930 元4.李海 2020 年度取得内部退养一次性收入不并入当月外,其他月份另行累计预扣预缴税款(7000× 12-5000× 12-1000× 12)× 3%=360 元5. 李 海 2020 年 全年应缴 纳小我私家所得税为9930+360=10290 元问题7:新收入准则中赠品是否为一项单独履约义务?解答:对于企业“买一赠一”“买大赠小”等促销运动,“销售商品”和“赠送商品”都是条约中的答应,应作为两项履约义务。应接纳类似于捆绑销售的方式举行会计处置惩罚,即根据售出商品和赠品单独售价的相对比例,将条约对价举行分摊确认收入。所售出商品和附送赠品的成本均转为营业成本,不应单独把其中的赠品成本确认为销售用度。

企业为促销目的无偿赠送的样品、试用装、礼物等,无需受赠方推行一界说务(如购置一订价值的商品)即可获赠的(如所谓“来就送”),此时的赠品成本应确认为销售用度,不确认收入和结转成本。因为此时赠品成本的支付并无对应的经济利益流入,所以不满足收入确认的条件。问题8:我是企业的财会人员,想相识一下委托境外举行研发运动和委托境内举行研发运动在享受加计扣除时有什么差异?解答:(1)加计扣除金额的限额差别。企业委托境内举行研发运动所发生的用度,根据用度实际发生额的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除;企业委托境外举行研发运动所发生的用度,根据用度实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发用度,同时委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部门,才可以盘算加计扣除。

(2)企业委托境内小我私家举行研发运动所发生的用度可适用加计扣除,可是委托境外小我私家举行研发运动所发生的用度不行加计扣除。(3)委托境内举行研发运动由受托方到科技部门举行挂号,委托境外举行研发运动由委托方到科技部门举行挂号。关注我,天天分享财税实务。


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